Skip to content

Защитим в любой ситуации!

Нотариус имеет право удостоверять сделки
Главная | Земельные вопросы | Учет оказанных погрузочно разгрузочных услуг в чел час

Погрузочно-разгрузочные работы. Особенности учета.

Например, составляется фиктивный договор, который на бумаге создает дополнительные расходы, уменьшая налог на прибыль. Именно поэтому договоры оказания услуг привлекают пристальное внимание налоговиков. А следовательно, даже реальная сделка может вызвать у инспекторов вопросы. Чтобы этого не случилось, автор анализирует практику, представляя свои рекомендации по заключению договора, а также оформлению всех сопутствующих заключению и исполнению договора документов.

О предмете договора Одним из распространенных договоров является договор возмездного оказания услуг. Именно в эту правовую форму облекаются консультационные услуги, услуги, связанные с обучением, услуги связи, медицинские услуги и т. В целях бухгалтерского и налогового учета услуги принято группировать в соответствии с определенными критериями.

Заметим, что не всегда можно провести четкую грань между работой и услугой как, например, в случае ремонта оборудования. В международной практике работы и услуги объединяются в одну обширную группу услуг, называемых деловыми. Налоговый кодекс устанавливает разницу между работами и услугами в целях налогообложения. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц п.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п. В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Выполненные подрядчиком работы должны иметь материальный результат, соответствие которого условиям договора удостоверяется заказчиком в акте приемки работ. В этом и заключается одно из существенных отличий выполнения работ от оказания услуг. Кроме того, согласно положениям статей — Гражданского кодекса оплата работ зависит от предоставления их результата, удовлетворяющего заказчика в отличие от вознаграждения, которое выплачивается исполнителю независимо от достижения результата, нужного заказчику.

Заключив договор возмездного оказания услуг, исполнитель обязуется совершить определенные действия осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется их оплатить п. Очевидно, что между оплатой работ и оплатой услуг имеется существенная разница. При заключении договора подряда заказчика интересует исключительно материальный результат работ, а при приобретении услуг он заинтересован в совершении исполнителем определенных действий, поэтому подменять выполнение работ по договору подряда услугами производственного характера представляется неправильным.

Соответственно, в целях налогообложения реализацией признается: Общее законодательное регулирование отношений в данной области осуществляется Гражданским кодексом. Сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Согласно статье Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом, если иное не установлено соглашением сторон, то услуги должны быть оказаны исполнителем лично. В том случае, если исполнитель предполагает привлечение к работе каких-либо иных лиц, целесообразно данный момент прописать в договоре.

Преимущества

Согласно статье Гражданского кодекса стороны свободны в заключении договора. При этом стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Также стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами смешанный договор. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Но при составлении смешанных договоров следует помнить, что если в один договор входят элементы сделок, учет и оформление которых имеют свои особенности, следует четко и подробно разделить элементы, их стоимость и порядок оформления исполнения обязательств по каждому из разнородных элементов.

крепко Учет оказанных погрузочно разгрузочных услуг в чел час говоря

Пример 1 Если в договор на оказание консультационных услуг входят посреднические услуги с выделением стоимости, необходимо, кроме критериев и порядка сдачи-приемки консультационных услуг, предусмотреть критерии и порядок сдачи-приемки посреднических услуг и т. В договоре на оказание услуг важно четко определить предмет договора и перечень оказываемых услуг. Например, если необходимо заключение договора на оказание консультационных услуг, то важно подробно указать, по каким темам и в каком объеме будут оказаны данные консультационные услуги.

Критерии установления качества оказанных услуг также должны быть четко определены в договоре или Приложениях. По завершении договора, заключенного между организациями предпринимателями , необходимо составить двусторонний акт, который будет подтверждать факт оказания услуг. Данный акт важен как для правильности ведения бухгалтерского учета, так и для доказывания обоснованности произведенных расходов и правильности исчисления налога на прибыль в случае возникновения спора с налоговыми органами.

Что вызывает особенный интерес у налоговиков? Суть способа состоит в составлении фиктивного договора оказания услуг для создания дополнительных расходов и уменьшения налога на прибыль на сумму данных расходов. Именно поэтому большая часть договоров оказания услуг становится объектом пристального внимания налоговых органов. При этом исполнитель работает на давальческом сырье, материалах, комплектующих, зачастую с использованием других ресурсов основного предприятия; посреднические агентские, комиссионные договоры на закупку всего необходимого для основного предприятия или реализацию его товаров работ, услуг.

Поэтому при оформлении и учете договоров оказания услуг существует целый ряд специфических особенностей, о которых необходимо знать юристам, руководителям и бухгалтерам, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов. На данный момент самыми распространенными и в то же время сложными в оформлении и учете видами услуг, с которыми сталкивается практически каждое предприятие при осуществлении текущей финансово-хозяйственной деятельности, являются консультационные, консалтинговые, маркетинговые, услуги на исследование конъюнктуры рынка и т.

На что может повлиять термин или понятие? Причем наибольшее распространение этот феномен нашел именно в договорах на оказание возмездных услуг. Однако заказчику такое словотворчество может сослужить плохую службу. Дело в том, что налоговые органы при решении вопроса о правомерности включения вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг в расходы, уменьшающие налог на прибыль, руководствуются прежде всего официальными классификаторами.

Об этом свидетельствуют разъяснения Минфина, ФНС и арбитражная практика. И очень трудно будет объяснить налоговому инспектору, что такое, например, коучинг или аутстаффинг и каким образом они отразились на увеличении прибыли предприятия. Поэтому при оформлении первичных документов необходимо все-таки руководствоваться общепринятой классификацией, а еще лучше — видами услуг, четко и ясно поименованными в Налоговом кодексе. Но если вдруг возникла потребность в применении экзотического названия, необходимо четко и подробно описать услуги в договоре таким образом, чтобы вопросов по их квалификации и направленности на повышение эффективности основной деятельности организации не возникало.

В Гражданском кодексе отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок заключения и оформления договора оказания консультационных информационных , маркетинговых, услуг. Все указанные договоры регулируются общими положениями главы 39 Гражданского кодекса о возмездном оказании услуг. Услуга считается оказанной по факту подписания акта приема-передачи. Практически же услуга является оказанной в момент ее потребления заказчиком.

Необходимо учитывать, что пока заказчик может отказаться от данной услуги и не подписать акт, услуга не может считаться оказанной. Вместе с тем не всегда имеется возможность точно определить момент потребления услуги например, письменный ответ был направлен заказчику, но сотрудник заказчика, задавший вопрос, его не получил.

Во избежание этой неопределенности используются нормы, регулирующие порядок приемки подрядчиком результата выполненных работ.

Удивительно, но факт! В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Причем наибольшее распространение этот феномен нашел именно в договорах на оказание возмездных услуг.

Для отражения консультационных услуг в бухгалтерском и налоговом учете основными документами являются договор и акт приема-передачи услуг. От содержания договора зависит характер услуги, а из документов, подтверждающих исполнение услуги, должна прослеживаться связь с деятельностью, направленной на извлечение дохода.

Остальные документы зависят от особенностей договора. Рекомендации по заключению и оформлению договоров на оказание услуг При проведении налоговых проверок налоговые органы большое внимание уделяют анализу договоров на возмездное оказание услуг. Если ваш договор действительно реальный, судебные органы, скорее всего, подтвердят вашу правоту. Но зачем доводить дело до суда? Поэтому при заключении договора, во избежание споров с налоговыми органами, желательно учесть следующие рекомендации: Особенно это важно в договорах с высокой ценой услуг; определить ответственность исполнителя за несвоевременное или неполное выполнение им своих обязанностей.

Это будет свидетельствовать о серьезности ваших намерений; определить четкие сроки оказания услуг если исполнитель не укладывается, лучше потом продлять сроки дополнительными соглашениями. Но злоупотреблять этим не следует, нужно изначально грамотно планировать этапы производственного цикла и финансовые потоки; разработать техническое задание программу, концепцию на проведение соответствующего маркетингового исследования или консультационных услуг или поручить составить такое ТЗ исполнителю ТЗ утверждается заказчиком ; определить реальную цену услуг с учетом положений 40 статьи Налогового кодекса.

В случае если цена слишком высокая по сравнению с аналогичными услугами других организаций, обосновать ее размер дополнительно например, дополнительными квалификационными требованиями, спецификой бизнеса или особенностями технологических процессов и т.

снова Учет оказанных погрузочно разгрузочных услуг в чел час тех

Например, понятно, что услуга, оказанная гражданином, имеющим среднее образование и окончившим двухнедельные курсы бухучета, не может сравниться по стоимости с услугой, оказанной международной консалтинговой корпорацией — лидером на мировом рынке соответствующих услуг; предусмотреть возможность отрицательных результатов исследований или консультаций; Пример 3 В договоре можно указать, что затраты экономически оправданы, так как результаты позволили организации избежать убытков.

Содержание отчета исполнителя должно соответствовать размеру вознаграждения и включать выводы, которые необходимо учитывать при проведении маркетинговой политики и осуществлении хозяйственной деятельности.

на журналы

Желательно также приложить, например, таблицы, графики, диаграммы с информацией по районам, видам товара, торговым точкам, группам потребителей, контрагентам и конкурентам; установить в договоре четкие критерии, по которым будет оцениваться качество и объем выполненных работ; проверить качество выполненной работы. Здесь можно оформить приказ по результатам исследований, служебную записку соответствующего штатного специалиста экономиста, маркетолога и т.

Подчеркнем, что изложенные рекомендации сформулированы на основании анализа многочисленной практики по спорам с налоговыми органами. Акт приема-сдачи оказанных консультационных услуг В альбомах унифицированных форм нет типовой формы акта приема-сдачи оказанных консультационных информационных услуг.

По общим правилам, согласно пункту 2 статьи 9 закона от Фактически стороны вправе составить такой акт в произвольной форме с отражением требуемых реквизитов согласно законодательству о бухгалтерском учете. Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать По мнению налогового органа, общество необоснованно включило в состав затрат расходы на информационно-консультационные услуги, предоставленные контрагентом, поскольку в актах выполненных работ не конкретизирован характер этих работ, нет полной информации о содержании хозяйственных операций.

Суд не согласился с мнением налогового органа, указав, что представленные налогоплательщиком акты выполненных работ услуг имеют отсылку к соответствующим договорам, что позволяет определить содержание обязательства, поэтому суд правомерно признал доводы инспекции несостоятельными, а решение налогового органа в этой части недействительным постановление ФАС Центрального округа от По мнению судебных органов, если налогоплательщик доказал, что спорная услуга фактически оказана и оплачена, формальные недочеты при оформлении документов не могут служить основанием для отказа в принятии затрат по таким договорам в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать По мнению инспекции, налогоплательщиком представлены акты приема-передачи работ по договору на информационно-консультационное обслуживание без содержания некоторых обязательных реквизитов: Суд принял сторону налогоплательщика, установив, что договор на оказание информационно-консультативных услуг фактически исполнен, что подтверждается материалами дела и установлено судом. Оказание услуг выражено в проведении анализа расходов и доходов от аренды и в составлении бюджета налогоплательщика на три месяца.

При этом судами первой и апелляционной инстанций правомерно отмечено, что характер, объем и стоимость оказанных информационно-консультационных услуг указаны в актах приема-передачи, подписанных сторонами, в форме ссылки на договор, позволяющий определить содержание обязательства и включающий обязательные реквизиты постановление ФАС Поволжского округа от Но, несмотря на приведенную положительную судебную практику, с нашей точки зрения, следует все-таки прислушаться к мнению налоговых органов и не заставлять инспектора лишний раз придираться к вашим документам.

Поэтому во избежание претензий налоговых инспекторов желательно учитывать следующие требования при оформлении акта приема-передачи результатов консультационных, маркетинговых, консалтинговых и т.

Удивительно, но факт! Фактически стороны вправе составить такой акт в произвольной форме с отражением требуемых реквизитов согласно законодательству о бухгалтерском учете. Порядок учета работ, а также отражения транспортных расходов и затрат на погрузочно-разгрузочные работы зависит от того, какими - собственными или арендованными машинами и механизмами пользуется строительная организация.

Акт приема-передачи результатов услуг оригинал должен быть подписан обеими сторонами договора и иметь следующие реквизиты: В связи с этим при использовании в актах сдачи-приемки услуг ссылок на договор данные ссылки должны быть точными и подробными, позволяющими четко и безошибочно идентифицировать оказанные услуги, их оплату и принятие к учету. Как видно из приведенных выше примеров судебной практики, суды принимают ссылки на договор в описании услуг, но зачем опять-таки доводить до суда?

Если услуги по договору не разовые, а оказываются поэтапно или в соответствии с дополнительными соглашениями, при составлении каждого акта необходимо сослаться на соответствующие пункты договора или приложений, где упомянуты именно эти услуги. Для упорядочения и упрощения учета платежей по договору в акте можно указать суммы, уже оплаченные по договору, даты и номера платежек. Если сумма причитается, ее также можно указать в акте: Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам.

Если это невозможно, необходимо сослаться на соответствующий пункт акта. Дополнительные документы к договору оказания услуг Дополнительные соглашения к контракту или договору о виде видах услуг если в тексте самого договора не указан вид услуги составляются, когда возникает необходимость договориться о каких-либо условиях, не включенных в основной договор например, о способе передачи результатов.

Если организация оказывает услуги иностранной компании, необходимы копии документов о государственной регистрации заказчика покупателя услуг — иностранного юридического лица — на территории Российской Федерации в случае отсутствия регистрации его на территории РФ — учредительные документы данного иностранного юридического лица. Эти документы необходимы для подтверждения места фактического присутствия или отсутствия покупателя-заказчика на территории нашей страны, для установления места потребления консультационных услуг в целях правильного исчисления НДС подп.

В отдельных случаях по условиям договора с заказчиком представляются иные документы оригиналы , подтверждающие оказание услуги, например, заключение аудиторской фирмы о достоверности отчетности. Налоговые интересы заказчика услуг будут лучше защищены, если кроме акта приема-передачи услуг будет оформлен подробный отчет о проделанной работе в рамках такого договора.

Читайте также

  • Где должен находиться огнетушитель в школьнем автобусе
  • Безвозмездное изъятие земельного участка
  • Судебные приставы башкирии официальный сайт
  • Как узнать задолженность ип перед пфр